항목

구 분

공제한도

공 제 요 건

인

적

공

제

기본공제

1명당

150만원

본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(연간소득금액 100만원 이하)

추가공제

대상별

차이

다자녀추가공제

2명 100만원

3명 300만원

기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 추가공제

⇒ 100만원 + [(기본공제대상 자녀 - 2) ✕ 200만원]

연금

보험료

국민․기타연금보험료

전 액

본인이 부담한 국민연금 또는 공무원연금 등 직역연금 보험료

퇴직연금

연 400만원 한도

본인이 부담한 퇴직연금 부담금(연금저축공제와 합하여 연 400만원 한도)

특

별

공

제

보

험

료

건강․고용

전액

본인 명의의 건강보험료(노인장기요양보험료 포함) 및 고용보험료

보장성

100만원 한도

기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료

장애인

전용보장성

100만원 한도

기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출한 장애인 전용보험의 보험료

의

료

비

㉠ 본인 등

전액

총급여액 3%를 초과하는 경우 공제 가능(부양가족의 나이․소득 제한 없음)

㉡ 부양가족

연 700만원 한도

교

육

비

취학전아동

1명 300만원 한도

나이제한 없음

(직계존속은

공제 제외)

보육비용, 유치원비, 학원ㆍ체육시설 수강료

초중고생

교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수강료,

국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중ㆍ고생 50만원 이내)

대학생

1명 900만원 한도

교육비(사이버 대학 및 학위취득과정 포함), 국외교육비

근로자 본인

전 액

대학․대학원 1학기 이상의 교육과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료

장애인

특수교육비

전 액

기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용

* 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능

주

택

자

금

주택임차

차입금

연 300만원

한도

원리금상환액의 40% 공제

※주택마련저축 공제․주택 월세 공제와 합하여 연 300만원 한도

주택 월세

연 300만원

한도

월세지불액의 40% 공제

※주택마련저축 공제․주택임차차입금 공제와 합하여 연 300만원 한도

장기주택

저당차입금

연 500만원 (1,500만원)한도

상환기간 15년 이상의 장기주택저당차입금의 이자상환액 100% 공제

※ ’12,1.1.이후 차입분으로 비거치식 및 고정금리(1,500만원), 그 외(500만원)

※ ’11,12.31.이전 차입분 상환기간 15년(1,000만원), 30년(1,500만원) 종전규정 적용

기부금

정치자금/법정

소득금액 100%

기부정치자금은 10만원까지 세액공제, 10만원 초과 금액만 소득공제

※ 특례기부금은 2011.7.1.이후 폐지

지정(비종교)

소득금액 30%

지정(종교)

소득금액 10%

그

밖의

소득공제

연금저축

연 400만원 한도

퇴직연금공제와 합하여 연 400만원 한도(’01.1.1 이후 가입)

※ 개인연금저축(’00.12.31 이전 가입)의 경우 납입액의 40% 공제(연 72만원 한도)

신용카드

Min [300만원, 총급여 20%] + 100만원(전통시장)

총급여액의 25%를 초과하는 금액의 20%(30%*)를 소득공제

* 신용카드, 현금영수증, 학원비 지로납부 : 20%,

직불(선불)카드, 전통시장 사용분 : 30% 공제

주택마련저축

연 300만원 한도

주택청약종합저축, 청약저축 등에 납입한 금액의 40% 공제

장기주식형저축

분기 300만원 납입

1년차 납입액 20%, 2년차 납입액 10%, 3년차 납입액 5% 공제

소기업․소상공인공제

연 300만원 한도

중소기업중앙회의 노란우산공제에 납입한 금액