― 2000년 귀속 종합소득세 확정신고 ―
소득세 무기장신고자 관리강화

1. 사업자의 소득세 기장신고 현황

□ 종합소득세 납세자의 기장신고 추이                                         (단위 : 천명, %)

  * 소득세신고자 중 추계신고한 과세미달자(과세표준이 없는 자) 제외 

  o 1999년 이전에는 기장사업자가 약 40만명 정도로 변화가 없었으나

    - 지난해 신고(1999년 귀속)부터 간편장부제도를 도입함에 따라 기장신고자가 57만명으로 대폭 늘어남(증가비율 48.4%)

    ⇒ 처음으로 간편장부에 의해 신고한 사업자 17만명

 □ 사업자의 기장의무 

  o 사업자는 소득금액을 계산할 수 있도록 증빙서류 등을 비치하고 모든 거래사실이 객관적으로 파악될 수 있도록 복식부기에 의하여 장부에 기록·관리하여야 함(소득세법 §160)

2. 복식부기의무자의 추계신고에 대한 관리 강화

  □ 복식부기의무란 ? 

  o 이중으로 대차평균하게 기표된 전표와 이에 대한 증빙서류를 완비하고 사업의 재산상태와 손익거래내용의 변동을 빠짐없이 기록하여야 하는 의무를 복식부기의무라함

 □ 복식부기의무자의 소득세 신고유형                                       (단위 : 천명, %)

   o 사회전반의 장부기장확대 추세에도 불구하고 일부(1만명 내외) 복식부기의무자들이 장부기장을 회피하고 소득세를 추계신고 하고 있음

 □ 복식부기의무자가 무기장신고시 불이익 

  o 복식부기의무자가 장부를 기장하지 않고 소득세를 추계신고하면 표준소득률에 10%를 가산하여 소득금액을 계산하고

    - 산출세액의 20%에 상당하는 신고불성실가산세 부과하므로 단순계산하여도 기장신고자보다 30% 이상 세부담이 많아짐

     * 복식부기의무자가 추계신고하면 무기장가산세(10%)가 적용되는 것이 아니고 신고불성실가산세(무신고가산세 20%)가 부과됨

    - 그러나 이러한 불이익에도 불구하고 복식부기의무자가 기장신고를 회피하는 것은 수입금액 누락 등 세금탈루 사실의 적발을 피하기 위한 수단일 수 있음

    ※ 복식부기의무자의 기장신고와 추계신고의 세부담 비교 ⇒ [참고자료 1]

 □ 복식부기의무자의 무기장신고 중점관리 

  o 복식부기의무자가 기장을 하고도 고의로 장부를 제시하지 않고 소득세를 추계신고하는 경우에는 수입금액 또는 소득금액을 줄여서 신고한 것으로 보아 이들에 대한 관리를 대폭 강화할 것임

    - 그동안 수입금액 및 소득세 신고실태를 분석하고 이번 소득세 신고가 끝나면 추계신고의 사유를 검토하여

    - 합리적인 사유없이 소득세를 추계신고한 경우에는 바로 조사대상으로 선정하여 수입금액과 실제소득금액에 대한 세무조사를 실시할 것임

   o 특히 지금까지 기장에 의해 소득세를 신고해온 복식부기의무자가 이번 소득세를 추계신고한 경우에는 반드시 세무조사를 실시하여

    - 장부를 기록하고 있으면서도 기장신고와 추계신고를 선택하여 신고하는 잘못된 관행을 근절시킬 것임

3. 간편장부제도 

 □ 간편장부대상자

   o 사업자는 복식부기에 의해 장부를 기장하는 것이 원칙이지만 기장능력이 부족한 소규모사업자를 위해 1999년(2000년 5월 신고분)부터 간편장부제도 시행

   o 간편장부는 계정과목과 관계없이 수입과 지출을 일자별로 기록하면 되므로 회계학이나 부기 상식이 없어도 기장할 수 있으며

    - 소득세 신고시 대차대조표, 손익계산서 등 재무제표를 제출하지 않아도 되고 신고방법도 간편함

    ※ 간편장부대상자와 복식부기의무자 기준 ⇒ [참고자료 2] 

간편장부 기장에 대한 혜택

  o 금년에는 간편장부에 의한 신고가 더욱 늘어나 기장신고자가 65만명 이상이 될 것으로 전망  

[참고자료 1] 

복식부기의무자의 기장신고와 추계신고의 세부담 비교

  ◇ 사례 

  o 업종 : 의료업, 산부인과

  o 2000년도에 수입금액 : 3억원(복식부기의무자, 4인 가족)

    ※ 표준소득률 : 35.5%(병원건물이 자기소유인 경우)

 ◇ 세부담비교                                                                 (단위 : 천원) 

  ① 산부인과로서 기장신고자의 평균 경비비율로 필요경비 계산

  ② 복식부기의무자는 표준소득률에 10%를 가산하여 적용

  ④ 4인 가족 기본공제 4,000천원 및 표준공제 600천원

  ⑤ 복식부기의무자가 추계신고하면 20%의 신고불성실가산세 부과

[참고자료 2] 

간편장부대상자·복식부기의무자 구분기준

 o 간편장부대상자

   1. 당해 연도(2000년)에 신규로 사업을 개시한 사업자 

   2. 직전 연도('99년 귀속)의 수입금액의 합계금액이 다음 각목의 금액에 미달하는 사업자   

 o 복식부기의무자 : 간편장부 대상자 이외의 사업자는  복식부기의무자임

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이 자료에 관한 문의는 소득세과로 하여 주시기 바랍니다.
· 소득세과장 : 한상률 ☎ 3971-501
· 서   기   관 : 강정무 ☎ 3971-506
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