2012년 2.6%→2014년 1.1.%→2019년 0.9%→2021년 6월 0.5%
홍성국 의원 "법적 기속력 없는 탓…절차 간소화 방안 모색해야"
국세청의 대표적인 사전권리구제절차인 과세전적부심사제도를 이용하는 납세자가 해마다 줄고 있는 것으로 나타나, 사실상 유명무실해지고 있다는 우려가 제기됐다
27일 홍성국 의원(더불어민주당, 사진)이 국세청으로부터 제출받은 최근 10년간(2012~2022.6.) 과세전적부심사 현황에 따르면, 2012년 전체 과세통지건 가운데 과세전적부심사를 청구한 건수는 2.6%인데 비해, 올해 6월말 현재까지 0.5%에 불과한 것으로 집계됐다.
과세전적부심사제도는 세무조사결과통지와 납부고지세액 100만원 이상인 과세예고통지를 받은 납세자가 통지를 받은 날로부터 30일 이내에 과세처분의 적법성에 대해 과세관청을 대상으로 심사를 청구하는 제도다.
국세청 자료에 따르면, 지난 10년간 평균 과적 청구율은 1.2%에 그치고 있으며 이마저도 매년 감소하는 것으로 나타났다.
2012년 전체 과세통지건 18만9천342건 가운데 4천892건이 과적청구되는 등 전체 대비 2.6%를 보였으나, 2014년에는 1.1%대로 내려앉았으며, 2019년 0.9%대로 낮아지는 등 1% 미만대를 유지하다 올해 6월말 현재 0.5%에 그치고 있다.
또한 각 지방청별로는 2021년 기준으로 대전·대구·광주·부산지방청 등이 전체 평균보다 훨씬 밑도는 청구율을 보이는 것으로 나타났다.
홍 의원실은 국세청의 사전권리구제절차인 과적청구율이 이처럼 낮은 이유에 대해 ‘법적 기속력이 없어서 오히려 조세분쟁을 조기에 종결하지 못하는 등 분쟁상태를 연장시키는 것과 무관치 않은 것’으로 분석했다.
이와 관련, 대법원은 2010년 ‘과적에 대한 결정은 과세청분 이전 단계에서 납세자로 하여금 세액 결정전에 미리 통보받은 과세 내용에 대해 이의를 제기하도록 하여 위법한 과세처분을 사전에 방지하고자 하는 제도로서, 과세처분 이전 단계에서 과세관청의 행위이므로 법적 구속력이 있는 것이 아니다’고 판시한 바 있다.
홍성국 의원은 대법원의 판례와 최근 10년간 축소되고 있는 과적청구율을 제시하며, “과세전적부심사제도가 사문화되고 있기에, 채택결정에 기속력을 부여하는 규정을 마련하거나 해외 주요국 사례를 참고해 현행 다단계 분쟁해결 절차를 간소화하는 방안 모색이 필요하다”고 주문했다.
한편, 국세청의 최근 10년간 과적 인용률은 24.2%이며, 가장 높은 인용률을 기록한 시기는 2012년, 가장 낮은 인용률 기록 시기는 2018년으로 각각 기록돼 있다.
최근 10년간 각 지방청별 과세전적부심사청구 현황(단위: 건, %)<자료-국세청>
구분 |
합계 |
본청 |
서울청 |
중부청 |
인천청 |
대전청 |
광주청 |
대구청 |
부산청 |
||
’12년 |
통지 |
건수 |
189,342 |
- |
51,573 |
70,767 |
- |
17,764 |
11,563 |
12,696 |
24,979 |
청구 |
건수 |
4,892 |
266 |
1,746 |
1,620 |
- |
334 |
183 |
167 |
576 |
|
비율 |
2.6 |
- |
3.4 |
2.3 |
- |
1.9 |
1.6 |
1.3 |
2.3 |
||
처리 |
건수 |
4,863 |
275 |
1,748 |
1,573 |
- |
352 |
186 |
161 |
568 |
|
금액 |
23,865 |
15,927 |
3,477 |
2,613 |
- |
446 |
258 |
217 |
927 |
||
채택 |
건수 |
1,567 |
110 |
601 |
487 |
- |
103 |
62 |
42 |
162 |
|
금액 |
4,404 |
3,399 |
393 |
357 |
- |
40 |
78 |
18 |
119 |
||
채택률 |
건수 |
32.2 |
40.0 |
34.4 |
31.0 |
- |
29.3 |
33.3 |
26.1 |
28.5 |
|
금액 |
18.5 |
21.3 |
11.3 |
13.7 |
- |
9.0 |
30.2 |
8.3 |
12.8 |
||
’13년 |
통지 |
건수 |
243,498 |
- |
66,629 |
87,143 |
- |
23,291 |
16,927 |
15,803 |
33,705 |
청구 |
건수 |
5,182 |
516 |
1,518 |
1,746 |
- |
381 |
271 |
180 |
570 |
|
비율 |
2.1 |
- |
2.3 |
2.0 |
- |
1.6 |
1.6 |
1.1 |
1.7 |
||
처리 |
건수 |
4,976 |
506 |
1,473 |
1,680 |
- |
341 |
265 |
179 |
532 |
|
금액 |
27,625 |
21,248 |
2,565 |
2,118 |
- |
493 |
246 |
349 |
606 |
||
채택 |
건수 |
1,096 |
67 |
339 |
419 |
- |
79 |
37 |
39 |
116 |
|
금액 |
7,096 |
6,328 |
175 |
428 |
- |
46 |
45 |
21 |
53 |
||
채택률 |
건수 |
22.0 |
13.2 |
23.0 |
24.9 |
- |
23.2 |
14.0 |
21.8 |
21.8 |
|
금액 |
25.7 |
29.8 |
6.8 |
20.2 |
- |
9.3 |
18.4 |
6.2 |
8.7 |
||
’14년 |
통지 |
건수 |
346,537 |
- |
88,005 |
132,827 |
- |
31,641 |
22,074 |
24,042 |
47,948 |
청구 |
청구 |
3,749 |
266 |
1,230 |
1,349 |
- |
241 |
120 |
117 |
426 |
|
비율 |
1.1 |
- |
1.4 |
1.0 |
- |
0.8 |
0.5 |
0.5 |
0.9 |
||
처리 |
건수 |
3,825 |
221 |
1,236 |
1,382 |
- |
273 |
125 |
123 |
465 |
|
금액 |
15,558 |
10,137 |
2,185 |
2,055 |
- |
503 |
114 |
92 |
472 |
||
채택 |
건수 |
953 |
61 |
307 |
342 |
- |
61 |
31 |
33 |
118 |
|
금액 |
2,215 |
1,636 |
206 |
196 |
- |
82 |
14 |
21 |
60 |
||
채택률 |
건수 |
24.9 |
27.6 |
24.8 |
24.7 |
- |
22.3 |
24.8 |
26.8 |
25.4 |
|
금액 |
14.2 |
16.1 |
9.4 |
9.5 |
- |
16.2 |
12.4 |
23.1 |
12.7 |
||
’15년 |
통지 |
건수 |
177,662 |
- |
48,440 |
63,844 |
- |
16,076 |
12,408 |
11,766 |
25,128 |
청구 |
건수 |
2,691 |
158 |
867 |
977 |
- |
189 |
83 |
81 |
336 |
|
비율 |
1.5 |
- |
1.8 |
1.5 |
- |
1.2 |
0.7 |
0.7 |
1.3 |
||
처리 |
건수 |
2,901 |
168 |
992 |
1,056 |
- |
180 |
87 |
76 |
342 |
|
금액 |
19,686 |
15,548 |
1,384 |
1,748 |
- |
424 |
93 |
110 |
379 |
||
채택 |
건수 |
776 |
81 |
271 |
269 |
- |
43 |
28 |
8 |
76 |
|
금액 |
2,917 |
2,359 |
223 |
195 |
- |
94 |
7 |
1 |
38 |
||
채택률 |
건수 |
26.7 |
48.2 |
27.3 |
25.5 |
- |
23.9 |
32.2 |
10.5 |
22.2 |
|
금액 |
14.8 |
15.2 |
16.1 |
11.2 |
- |
22.2 |
7.5 |
0.9 |
10.1 |
||
’16년 |
통지 |
건수 |
266,072 |
- |
67,451 |
100,095 |
- |
24,065 |
19,156 |
17,072 |
38,233 |
청구 |
건수 |
2,737 |
125 |
957 |
929 |
- |
234 |
80 |
144 |
268 |
|
비율 |
1.0 |
- |
1.4 |
0.9 |
- |
1.0 |
0.4 |
0.8 |
0.7 |
||
처리 |
건수 |
2,864 |
131 |
1,004 |
969 |
- |
238 |
88 |
152 |
282 |
|
금액 |
14,818 |
9,457 |
2,735 |
1,382 |
- |
323 |
67 |
245 |
609 |
||
채택 |
건수 |
720 |
63 |
235 |
271 |
- |
41 |
21 |
24 |
65 |
|
금액 |
3,136 |
2,618 |
247 |
188 |
- |
33 |
7 |
10 |
33 |
||
채택률 |
건수 |
25.1 |
48.1 |
23.4 |
28.0 |
- |
17.2 |
23.9 |
15.8 |
23.0 |
|
금액 |
21.2 |
27.7 |
9.0 |
13.6 |
- |
10.2 |
10.4 |
4.1 |
5.4 |
||
’17년 |
통지 |
건수 |
239,885 |
- |
58,029 |
92,351 |
- |
22,978 |
17,031 |
15,308 |
34,188 |
청구 |
건수 |
2,582 |
192 |
858 |
961 |
- |
170 |
96 |
75 |
230 |
|
비율 |
1.1 |
- |
1.5 |
1.0 |
- |
0.7 |
0.6 |
0.5 |
0.7 |
||
처리 |
건수 |
2,541 |
179 |
824 |
954 |
- |
177 |
90 |
77 |
240 |
|
금액 |
11,485 |
6,905 |
2,567 |
1,331 |
- |
198 |
170 |
72 |
242 |
||
채택 |
건수 |
611 |
87 |
175 |
220 |
- |
33 |
16 |
18 |
62 |
|
금액 |
3,058 |
2,701 |
133 |
148 |
- |
11 |
10 |
15 |
40 |
||
채택률 |
건수 |
24.0 |
48.6 |
21.2 |
23.1 |
- |
18.6 |
17.8 |
23.4 |
25.8 |
|
금액 |
26.6 |
39.1 |
5.2 |
11.1 |
- |
5.6 |
5.9 |
20.8 |
16.5 |
||
’18년 |
통지 |
건수 |
249,192 |
- |
62,636 |
91,101 |
- |
24,207 |
17,803 |
16,215 |
37,230 |
청구 |
건수 |
2,621 |
195 |
787 |
814 |
- |
158 |
84 |
84 |
499 |
|
비율 |
1.1 |
- |
1.3 |
0.9 |
- |
0.7 |
0.5 |
0.5 |
1.3 |
||
처리 |
건수 |
2,633 |
174 |
807 |
821 |
- |
168 |
88 |
86 |
489 |
|
금액 |
12,349 |
8,224 |
1,824 |
1,446 |
- |
257 |
93 |
80 |
425 |
||
채택 |
건수 |
499 |
54 |
143 |
190 |
- |
36 |
17 |
22 |
37 |
|
금액 |
3,142 |
2,593 |
164 |
257 |
- |
59 |
7 |
20 |
42 |
||
채택률 |
건수 |
19.0 |
31.0 |
17.7 |
23.1 |
- |
21.4 |
19.3 |
25.6 |
7.6 |
|
금액 |
25.4 |
31.5 |
9.0 |
17.8 |
- |
23.0 |
7.5 |
25.0 |
9.9 |
||
’19년 |
통지 |
건수 |
268,889 |
- |
66,483 |
62,718 |
36,323 |
25,992 |
20,901 |
18,825 |
37,647 |
청구 |
건수 |
2,320 |
166 |
749 |
572 |
257 |
150 |
92 |
90 |
244 |
|
비율 |
0.9 |
- |
1.1 |
0.9 |
0.7 |
0.6 |
0.4 |
0.5 |
0.6 |
||
처리 |
건수 |
2,336 |
186 |
764 |
550 |
270 |
147 |
90 |
80 |
249 |
|
금액 |
22,277 |
18,649 |
1,629 |
798 |
302 |
279 |
99 |
220 |
301 |
||
채택 |
건수 |
542 |
51 |
141 |
138 |
90 |
42 |
12 |
21 |
47 |
|
금액 |
3,700 |
3,094 |
147 |
144 |
112 |
120 |
7 |
33 |
43 |
||
채택률 |
건수 |
23.2 |
27.4 |
18.5 |
25.1 |
33.3 |
28.6 |
13.3 |
26.3 |
18.9 |
|
금액 |
16.6 |
16.6 |
9.0 |
18.0 |
37.1 |
43.0 |
7.1 |
15.0 |
14.3 |
||
’20년 |
통지 |
건수 |
277,235 |
- |
69,089 |
63,878 |
42,070 |
26,386 |
20,542 |
17,812 |
37,458 |
청구 |
건수 |
2,206 |
184 |
684 |
530 |
299 |
141 |
80 |
75 |
213 |
|
비율 |
0.8 |
- |
1.0 |
0.8 |
0.7 |
0.5 |
0.4 |
0.4 |
0.6 |
||
처리 |
건수 |
2,175 |
182 |
656 |
541 |
288 |
147 |
80 |
80 |
201 |
|
금액 |
11,412 |
7,222 |
1,401 |
1,460 |
613 |
299 |
104 |
103 |
210 |
||
채택 |
건수 |
498 |
61 |
122 |
153 |
61 |
22 |
13 |
30 |
36 |
|
금액 |
3,585 |
2,934 |
125 |
312 |
112 |
25 |
4 |
41 |
32 |
||
채택률 |
건수 |
22.9 |
33.5 |
18.6 |
28.3 |
21.2 |
15.0 |
16.3 |
37.5 |
17.9 |
|
금액 |
31.4 |
40.6 |
8.9 |
21.4 |
18.3 |
8.4 |
3.8 |
39.8 |
15.2 |
||
’21년 |
통지 |
건수 |
310,171 |
- |
75,946 |
72,765 |
47,168 |
30,669 |
23,127 |
20,413 |
40,083 |
청구 |
건수 |
2,174 |
180 |
650 |
493 |
344 |
129 |
78 |
76 |
224 |
|
비율 |
0.7 |
- |
0.9 |
0.7 |
0.7 |
0.4 |
0.3 |
0.4 |
0.6 |
||
처리 |
건수 |
2,240 |
144 |
686 |
533 |
352 |
126 |
80 |
80 |
239 |
|
금액 |
20,042 |
15,712 |
1,740 |
1,002 |
643 |
145 |
118 |
88 |
594 |
||
채택 |
건수 |
490 |
47 |
158 |
99 |
80 |
17 |
16 |
21 |
52 |
|
금액 |
6,024 |
5,117 |
312 |
119 |
230 |
65 |
20 |
17 |
144 |
||
채택률 |
건수 |
21.9 |
32.6 |
23.0 |
18.6 |
22.7 |
13.5 |
20.0 |
26.3 |
21.8 |
|
금액 |
30.1 |
32.6 |
17.9 |
11.8 |
35.7 |
44.8 |
16.9 |
19.6 |
24.3 |
||
’22. 6월 |
통지 |
건수 |
151,620 |
- |
39,096 |
32,925 |
23,829 |
15,297 |
10,861 |
10,084 |
19,528 |
청구 |
건수 |
801 |
49 |
229 |
192 |
136 |
49 |
29 |
35 |
82 |
|
비율 |
0.5 |
- |
0.6 |
0.6 |
0.6 |
0.3 |
0.3 |
0.3 |
0.4 |
||
처리 |
건수 |
864 |
107 |
234 |
194 |
139 |
54 |
25 |
35 |
76 |
|
금액 |
7,325 |
5,682 |
468 |
406 |
369 |
85 |
32 |
66 |
217 |
||
채택 |
건수 |
197 |
52 |
50 |
35 |
37 |
8 |
2 |
8 |
5 |
|
금액 |
1,153 |
831 |
107 |
47 |
122 |
5 |
2 |
29 |
10 |
||
채택률 |
건수 |
22.8 |
48.6 |
21.4 |
18.0 |
26.6 |
14.8 |
8.0 |
22.9 |
6.6 |
|
금액 |
15.7 |
14.6 |
22.9 |
11.6 |
33.1 |
5.9 |
6.3 |
43.9 |
4.6 |